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一般纳税人发生进项税额转移时,企业应支付的增值税是当期转移的
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一般纳税人发生进项税额转移时,企业应支付的增值税是当期转移的进项税额吗?实际上,受到期初的保留税额、本期的销售税额和今后各期的进口、销售税额的影响,计算值税不同,结合不同情况整理本期进口税额对应纳增值税额的影响。情况1:本期销售税额为0甲公司期初预付税额为700元,当期预付税额为2700元,当期销售税额为0元,未转出时期末预付税额为3400元,转出时应纳税额为2000元,两者相差5400元。在不考虑今后各期新增进项税额的条件下,第二期发生销售税额3000元的情况下,第二期末的剩馀税额为400元,可视为应纳增值税为-400元,同一期、第二期共缴纳增值税为-400元,转移的情况下,应纳税额为5000元,两者相差5400元的第二期发生销售税额为4000元的情况下,第一期、第二期共缴纳增值税为600元的情况下,转移的情况下,应纳税额为6000元,两者相差5400元。

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情况2:本期销售税额超过期初保留税额乙公司期初预约税额700元,当期预约税额2700元,当期销售税额1000元未转出,期末预约税额2400元,转出时预约税额3000元,两者相差5400元。在不考虑今后各期新增进项税额的条件下,第二期销售税额为2000元,未转出的情况下,第二期末保留税额为400元,第一期、第二期共缴纳增值税为-400元,转出的情况下应缴纳税额为5000元,两者相差5400元的第二期销售税额为4000元,未转出的情况下,第一期、第二期共缴纳增值税为1600元,转出的情况下应缴纳税额为7000元,两者相差5400元。

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情况3:本期销售税额低于期初预付税额丙公司期初700元,当期预付税额2700元,当期销售税额500元未转出,期末预付税额2900元,转出应纳税额2500元,两者差异5400元。在不考虑今后各期新增进项税额的条件下,第二期销售税额为2000元,未转出的情况下,第二期末保留税额为900元,第一期、第二期共缴纳增值税为-900元,转出的情况下应缴纳税额为4500元,两者相差5400元的第二期销售税额为4000元,未转出的情况下,第一期、第二期共缴纳增值税为1100元,转出的情况下应缴纳税额为6500元,两者仍相差5400元。结论:仅在期初保留抵押税额为零时,本期进口税额的转出数应补充金额的进口税额转出时,应结合期初保留抵押金额、本期销售税额以及今后各期进口、销售税额的综合研究判断,计算应缴纳的增值税。与此同时,我们可以看到,如果进口税金额较大,但没有转出,企业可以按顺序延长纳税,货币时间价值的经济效果相当大,这也是进口税金额转出时增加纳税滞纳金的原因。

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